Registros Empresariales de Renta

Objetivo

Los registros empresariales permiten controlar utilidades tributables, rentas exentas, ingresos no constitutivos de renta, créditos y diferencias que afectan retiros, remesas o distribuciones. Sin registros confiables, el impuesto final de propietarios puede quedar mal determinado.

Esta página resume el rol de RAI, REX, SAC y DDAN dentro del cierre de renta.

Registros Principales

Registro	Función
RAI	Controla rentas afectas a impuestos finales disponibles para retiros, remesas o distribuciones.
REX	Controla rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta.
SAC	Controla créditos acumulados, especialmente crédito por IDPC.
DDAN	Controla diferencias asociadas a depreciación acelerada y normal cuando corresponde.

Dependencia del régimen

No todos los contribuyentes tienen los mismos registros ni las mismas obligaciones. El régimen tributario vigente define qué registros se requieren y cómo se actualizan.

Relación con Propietarios

Los registros empresariales conectan la renta generada por la empresa con la tributación de los propietarios.

Evento	Revisión esperada
Retiro	Determinar origen tributario, imputación y crédito asociado.
Dividendo	Revisar registro desde el cual se imputa y crédito disponible.
Remesa al exterior	Evaluar Impuesto Adicional, crédito y convenio si corresponde.
Distribución de renta exenta o no renta	Verificar saldo REX suficiente y documentación de origen.
Uso de crédito	Confirmar saldo SAC, tipo de crédito y derecho de imputación.

Trazabilidad Mínima

Cada movimiento de registro debe conservar evidencia suficiente para reconstruir el saldo.

Elemento	Evidencia
Saldo inicial	Registros del año anterior, declaración anual y papeles de trabajo.
Incrementos	Determinación de RLI, rentas exentas, ingresos no renta o créditos generados.
Disminuciones	Retiros, dividendos, remesas, absorciones o imputaciones.
Crédito	Origen del IDPC, tipo de crédito, restitución si corresponde y propietario beneficiario.
Conciliación	Cruce con Formulario 22, declaraciones juradas y contabilidad.

Flujo de Revisión

1. Confirmar régimen tributario vigente y registros exigibles.

2. Validar saldos iniciales contra registros del año anterior.

3. Determinar incrementos del ejercicio desde RLI, rentas exentas, ingresos no renta y créditos.

4. Registrar retiros, dividendos, remesas o imputaciones del período.

5. Asignar créditos disponibles según origen, saldo y reglas aplicables.

6. Conciliar saldos finales con Formulario 22, declaraciones juradas y soporte contable.

Controles de Auditoría

• Los saldos iniciales coinciden con el cierre tributario anterior.
• Los retiros y distribuciones tienen fecha, propietario, monto y origen.
• El uso de créditos no excede el saldo SAC disponible.
• Las rentas exentas o ingresos no renta tienen respaldo normativo y documental.
• Las diferencias DDAN se actualizan de forma consistente con activos fijos.
• Las declaraciones juradas relacionadas coinciden con registros y propietarios.