Regímenes Tributarios por Empresa

El régimen tributario es un parámetro maestro de cada empresa. Define cómo se determina la base tributaria, qué tasa de Impuesto de Primera Categoría corresponde, qué Pagos Provisionales Mensuales se aplican, qué registros empresariales se requieren y cómo tributan los propietarios.

En el sistema, el régimen se registra con vigencia por año comercial. No debe tratarse como un dato estático de la empresa, porque puede cambiar por opción, exclusión, incumplimiento de requisitos o actualización normativa.

Matriz de Regímenes

Régimen	Base legal	IDPC	PPM	Contabilidad	Propietarios	Uso del sistema
Pro Pyme General	Art. 14 letra D N°3 LIR	25%	0,25% o 0,5% según ingresos del giro del año anterior.	Completa, con opción simplificada.	Tributan por retiros, remesas o distribuciones efectivas.	Empresas Pyme con control de IDPC, PPM y eventual registro de rentas empresariales.
Pro Pyme Transparente	Art. 14 letra D N°8 LIR	Liberada de IDPC.	0,2% o 0,5% según ingresos del giro del año anterior.	Simplificada, con posibilidad de llevar completa.	Tributan con impuestos finales sobre el resultado atribuido.	Empresas cuyos propietarios son contribuyentes de impuestos finales y requieren atribución directa.
Régimen General Semi Integrado	Art. 14 letra A LIR	27%	Variable, determinada anualmente.	Completa.	Tributan por retiros, remesas o distribuciones con crédito parcial.	Empresas fuera de Pro Pyme o que requieren régimen general.
Renta Presunta	Art. 14 letra B y normas especiales	Según actividad y norma aplicable.	Según régimen y actividad.	Simplificada.	Según reglas del régimen.	Actividades específicas como agrícola, transporte o minería, cuando cumplen límites legales.
No sujetos al Art. 14	Art. 14 letra G LIR u otras reglas aplicables.	Variable según contribuyente.	Variable.	Completa o según obligación específica.	Sin propietarios afectos a impuestos finales en los términos del Art. 14.	Fundaciones, corporaciones u otros contribuyentes sin estructura ordinaria de propietarios.

Fuente oficial

El SII mantiene la descripción de los regímenes vigentes y sus requisitos en su portal de Modernización Tributaria. Las tasas, formularios y obligaciones deben validarse con instrucciones vigentes del SII antes de cerrar declaraciones.

Parámetros por Empresa

Parámetro	Uso contable o tributario	Control requerido
Régimen tributario	Determina IDPC, PPM, registros y obligaciones anuales.	Debe tener año comercial de vigencia.
Tipo de contabilidad	Define si se exige contabilidad completa o simplificada.	No debe confundirse con el régimen cuando la norma permite optar.
Ingresos del giro año anterior	Determina tramos de PPM en regímenes Pro Pyme.	Debe medirse en UF cuando el requisito legal lo exige.
Promedio de ingresos últimos tres años	Evalúa permanencia o exclusión de Pro Pyme.	Debe incluir relacionados cuando corresponda.
Capital efectivo al inicio	Evalúa cumplimiento de requisitos de ingreso al régimen.	Debe respaldarse con inicio de actividades y antecedentes societarios.
Afectación a IVA	Determina tratamiento de crédito y débito fiscal.	Debe validarse contra actividad económica y documentos emitidos.
Propietarios y participación	Determina retiros, distribuciones o atribución de resultados.	Debe coincidir con pacto social, escritura o registro vigente.

PPM e Impuestos Corrientes

Los PPM se reconocen como activo por impuesto corriente cuando se pagan y son imputables contra el impuesto anual. Al determinar el impuesto a la renta, se compensan contra el pasivo de impuesto por pagar o se mantienen como monto por recuperar.

Evento	Cuenta usual	Efecto
Pago mensual de PPM	1108001 PPM por recuperar	Reconoce crédito contra impuesto anual.
Determinación de IDPC anual	3601001 Gasto por impuesto corriente	Reconoce gasto tributario del ejercicio cuando corresponde.
Impuesto renta por pagar	2104002 Impuesto renta por pagar	Reconoce obligación corriente neta de créditos aplicables.
Imputación de PPM	1108001 contra 2104002	Compensa crédito mensual contra obligación anual.

Flujo de Revisión

1. Consultar el régimen tributario vigente de la empresa para el año comercial revisado.

2. Validar si el régimen exige contabilidad completa, simplificada, libro de caja o registros empresariales.

3. Confirmar ingresos del giro, relacionados y capital efectivo cuando el régimen tenga límites en UF.

4. Parametrizar tasa de PPM, IDPC y obligaciones de declaración para el periodo.

5. Conciliar PPM mensuales con F29 y determinar su aplicación contra impuesto anual.

6. Revisar la declaración anual, registros tributarios y efecto sobre propietarios.

Controles de Auditoría

Control	Riesgo cubierto	Evidencia
Régimen por año comercial	Aplicar reglas de un régimen distinto al vigente.	Consulta MiSII, historial de régimen o certificado tributario.
Tramo de PPM	Calcular PPM con tasa incorrecta.	Ingresos del giro del año anterior y reglas vigentes del régimen.
IDPC aplicable	Reconocer gasto o pasivo de impuesto con tasa errónea.	Determinación anual y formulario de renta.
Registros empresariales	Omitir RAI, DDAN, REX o SAC cuando son exigibles.	Libros, auxiliares y declaraciones juradas asociadas.
Propietarios	Atribuir o distribuir resultados a sujetos incorrectos.	Escritura, pacto social, registro de accionistas o participación vigente.

Fuentes

• Servicio de Impuestos Internos, Tipos de Regímenes Tributarios.
• Servicio de Impuestos Internos, Regímenes Operación Renta 2026.
• Ley sobre Impuesto a la Renta, Artículo 14.