Inversiones y Liquidez

Las inversiones y la liquidez agrupan saldos disponibles, depósitos a plazo, fondos mutuos, instrumentos temporales e inversiones de mayor plazo. La revisión contable debe distinguir entre efectivo disponible, equivalente de efectivo, inversión corriente, inversión no corriente y saldo restringido.

Clasificación

Categoría	Criterio	Cuenta usual
Efectivo y equivalentes	Disponible para uso inmediato o altamente líquido, con riesgo bajo de cambio de valor.	1101000, 1101200.
Inversiones temporales	Instrumentos de corto plazo mantenidos para rentabilizar excedentes de caja.	1102000 a 1102002.
Inversiones de largo plazo	Instrumentos no destinados a liquidarse en el ciclo corriente.	1300000 a 1302000.
Saldos restringidos	Fondos embargados, en garantía o con uso limitado.	Cuenta separada o revelación según restricción.

Liquidez real

No todo saldo bancario o inversión corriente es liquidez disponible. Si existe restricción contractual, garantía, embargo, bloqueo o vencimiento relevante, se debe evaluar presentación y revelación.

Depósitos a Plazo y Fondos Mutuos

Instrumento	Reconocimiento	Rendimiento
Depósito a plazo	Se reconoce al entregar fondos al banco o institución financiera.	Interés ganado por devengo o al vencimiento, según política y materialidad.
Fondo mutuo	Se reconoce al adquirir cuotas o participación.	Resultado por rescate, valorización o rendimiento según clasificación del instrumento.
Saldo remunerado	Permanece como banco si es disponible; el interés se reconoce como ingreso financiero.	4201001 Intereses ganados.

Asientos Tipo

Evento	Debe	Haber
Constitución depósito a plazo	1102001 Depósitos a plazo CP	Banco
Devengo de interés	Inversión o cuenta por cobrar	4201001 Intereses ganados
Vencimiento depósito	Banco	Depósito a plazo e intereses ganados
Compra fondo mutuo	1102002 Fondos mutuos CP	Banco
Rescate fondo mutuo con ganancia	Banco	Fondo mutuo e ingreso financiero
Reclasificación a largo plazo	Inversión LP	Inversión CP

Indicadores de Liquidez

Indicador	Uso
Saldo bancario disponible	Mide caja utilizable para pagos inmediatos.
Inversiones rescatables	Identifica excedentes convertibles en efectivo.
Deuda corriente financiera	Mide presión de pago de préstamos, líneas y tarjetas.
Liquidez neta	Bancos e inversiones líquidas menos deuda financiera de corto plazo.
Saldos restringidos	Reduce liquidez operativa disponible.

Flujo de Revisión

1. Separar bancos disponibles, inversiones corrientes, inversiones no corrientes y fondos restringidos.

2. Revisar contrato, cartola, certificado de inversión o comprobante de adquisición.

3. Determinar si el instrumento genera intereses, valorización, rescate o diferencia de cambio.

4. Devengar intereses o reconocer rendimiento según la naturaleza del instrumento.

5. Conciliar saldo contable con certificado bancario o estado de inversión.

6. Evaluar revelaciones por restricciones, concentración de riesgo o vencimientos relevantes.

Controles de Auditoría

Control	Riesgo cubierto	Evidencia
Certificado de inversión	Registrar instrumentos inexistentes o vencidos.	Certificado, cartola o estado de cuenta.
Clasificación corriente/no corriente	Presentar liquidez que no estará disponible.	Fecha de vencimiento y condiciones de rescate.
Devengo de intereses	Omitir ingresos financieros del periodo.	Cálculo de interés y contrato.
Restricciones	Sobreestimar caja disponible.	Contratos, garantías, embargos o bloqueos.
Conciliación	Diferencias entre saldo contable y custodio.	Estado bancario o informe de inversión.