Liquidaciones e imposiciones

La liquidación es el momento contable donde el ciclo de remuneraciones se materializa: maestro laboral, parámetros previsionales y tiempo trabajado convergen en una obligación cuantificable por trabajador. Las imposiciones cierran el ciclo: toman esos descuentos individuales y los agrupan en pasivos por institución para pago vía Previred.

Esta página documenta ambas fases juntas porque son el mismo evento contable visto en dos granularidades. La liquidación reconoce el gasto y descompone la obligación por trabajador y concepto; las imposiciones reclasifican esa misma obligación por institución acreedora. No hay nuevo devengo entre una y otra.

Por Qué Liquidación e Imposiciones Van Juntas

Aspecto	Liquidación	Imposiciones
Granularidad	Por trabajador y por concepto.	Por institución (AFP, Isapre, AFC, mutual).
Momento contable	Devengo del gasto laboral del periodo.	Reclasificación del pasivo, sin nuevo gasto.
Resultado	Líquido por pagar al trabajador + descuentos por concepto.	Monto exacto a transferir a cada institución.
Evidencia	Liquidación firmada (PDF) por trabajador.	Planilla Previred y comprobantes de pago.

Mismo asiento, dos niveles de detalle

El asiento de devengo de remuneraciones nace en la liquidación. Las imposiciones no generan un asiento contable nuevo: producen el detalle auxiliar que respalda el pago de los pasivos previsionales ya reconocidos.

Componentes del Cálculo Mensual

flowchart LR
  Hab["Haberes<br/>imponibles + no imponibles"] --> Bruto["Total<br/>haberes"]
  Bruto --> Base["Base imponible<br/>(con topes)"]
  Base --> Desc["Descuentos<br/>legales y voluntarios"]
  Bruto --> Liquido["Líquido a pago"]
  Desc --> Liquido
  Desc --> Pasivo["Pasivo por institución<br/>(imposiciones)"]
  Aporte["Aportes patronales<br/>(SIS, AFC, mutual)"] --> Pasivo
  Aporte --> Gasto["Gasto adicional<br/>de leyes sociales"]

Componente	Ejemplos	Tratamiento
Haberes imponibles	Sueldo base, gratificación, horas extra, bonos imponibles.	Forman base de cotización e impuesto único.
Haberes no imponibles	Colación, movilización, asignaciones pactadas.	No forman base si cumplen criterio legal.
Descuentos legales del trabajador	AFP, comisión AFP, 7% salud, diferencia Isapre, AFC trabajador.	Reducen el líquido; generan pasivo por institución.
Impuesto único	Retención de segunda categoría sobre base tributable.	Reduce el líquido; genera pasivo tributario.
Descuentos voluntarios	APV, anticipos, préstamos, convenios.	Requieren respaldo y autorización. APV puede generar beneficio tributario.
Aportes patronales	SIS, AFC empleador, mutualidad.	Gasto adicional del empleador y pasivo previsional.
Líquido a pago	Total haberes menos descuentos.	Base del pago al trabajador y del pasivo en sueldos por pagar.

Reglas Principales

Regla	Criterio contable
Sueldo base proporcional	Se prorratea según días trabajados; respeta el ingreso mínimo proporcional cuando corresponde.
Gratificación legal	Modalidad configurada por contrato (art. 50 vs. participación); aplica topes mensuales o anuales.
Base imponible y topes	Cotizaciones previsionales y de salud operan sobre base imponible con tope UF vigente del periodo.
Salud Fonasa vs. Isapre	Fonasa = 7% sobre imponible; Isapre = mayor entre 7% y plan UF pactado.
Impuesto único	Tramos, factor y rebaja vigentes; base tributable después de descuentos legales permitidos.
AFC	Tasas distintas según tipo de contrato (indefinido vs. plazo fijo); aporte empleador y trabajador separados.

Parámetros vigentes del periodo

UF, UTM, topes imponibles, tramos de impuesto único, tasas AFP, comisiones, valor de planes Isapre y tasas mutual son parámetros con vigencia mensual. Una liquidación calculada con parámetros del periodo anterior queda fuera de norma.

APV: Caso Especial de Descuento Voluntario

El ahorro previsional voluntario merece tratamiento separado porque tiene reglas tributarias propias. Aunque opera como descuento voluntario del trabajador, puede reducir la base tributable según el régimen elegido (A o B), lo que cambia el impuesto único del periodo.

Régimen APV	Efecto en liquidación	Efecto tributario
Régimen A	Descuento sobre líquido.	Sin rebaja de base tributable; beneficio al retirar.
Régimen B	Descuento sobre base tributable.	Rebaja impuesto único hasta el tope mensual de la ley.

APV y la liquidación

Si el sistema configura APV régimen B, el motor debe calcular impuesto único sobre la base reducida. El monto cotizado se entera mensualmente a la institución administradora.

Preview vs. Liquidación Definitiva

El preview calcula el resultado sin crear obligación definitiva. La liquidación definitiva persiste cabecera, detalle por concepto, parámetros usados y se vuelve la fuente de verdad para imposiciones, asiento contable y emisión del documento.

Reproceso controlado

Una liquidación definitiva no debe modificarse sin trazabilidad. Si hay reproceso, debe quedar versión anterior, motivo, usuario, fecha y nuevo resultado. Esto protege la integridad de imposiciones ya emitidas y del asiento contable.

De Individual a Consolidado: el Paso a Imposiciones

Una vez aprobadas las liquidaciones del periodo, el sistema agrupa los descuentos individuales y los aportes patronales por institución acreedora. El resultado es la planilla que sustenta el pago a Previred y la conciliación de pasivos.

1. Verificar que todas las liquidaciones del periodo estén en estado definitivo.

2. Leer descuentos legales del trabajador y aportes patronales línea por línea.

3. Agrupar montos por institución, tipo de obligación y periodo.

4. Ejecutar preview para comparar totales contra la suma de liquidaciones.

5. Persistir el consolidado definitivo y dejarlo disponible para pago y contabilización auxiliar.

Familia consolidada	Origen en liquidación	Destino contable
AFP	10% obligatorio + comisión administradora del trabajador.	Pasivo por administradora.
Salud	7% legal Fonasa o Isapre + diferencia pactada.	Pasivo por institución de salud.
AFC	Aporte trabajador + aporte empleador, según tipo de contrato.	Pasivo por organismo único.
Aportes patronales	SIS, AFC empleador, mutualidad.	Gasto adicional + pasivo previsional.
Impuesto único	Retención de segunda categoría.	Pasivo tributario, base de F29.
APV	Descuento mensual según régimen.	Pasivo o transferencia a institución administradora.

Relación con NIC 19

NIC 19 reconoce los beneficios al empleado cuando el trabajador presta el servicio. La liquidación es el evento donde ese reconocimiento se cuantifica.

Exige NIC 19	Cómo lo cubre liquidación + imposiciones
Reconocer gasto por servicio prestado	Devengo mensual con base en contrato, asistencia y parámetros vigentes.
Reconocer pasivos derivados	Descuentos y aportes generan pasivos por institución y por trabajador.
Reflejar aportes patronales como costo del servicio recibido	SIS, AFC empleador y mutual entran como gasto adicional.
Mantener trazabilidad de la obligación	Detalle por concepto y parámetros del periodo congelados en la liquidación definitiva.

Asientos Típicos

Asiento contable de ejemplo

Devengo mensual de remuneraciones (visión consolidada del empleador):

Cuenta	nombre	debe	haber
3201001	Sueldos y salarios	Haberes imponibles y no imponibles
3201005	Gratificaciones	Gratificación devengada del periodo
3201002	Aporte patronal leyes sociales	SIS, AFC empleador, mutual
2104001	Sueldos por pagar		Líquido a pago al trabajador
2104002	Leyes sociales por pagar		AFP, salud, AFC y otros descuentos previsionales
2104003	Impuesto único trabajador		Retención de segunda categoría
2103002	Retenciones por pagar		APV y otras retenciones voluntarias

Glosa: Reconocimiento del devengo mensual de remuneraciones, descuentos legales, aportes patronales e impuesto único.

Asiento contable de ejemplo

Pago de la nómina y de las imposiciones consolidadas:

Cuenta	nombre	debe	haber
2104001	Sueldos por pagar	Monto pagado a trabajadores
2104002	Leyes sociales por pagar	Total Previred
2104003	Impuesto único trabajador	Pago F29
1101000	Efectivo y equivalentes		Total desembolsado

Glosa: Pago de remuneraciones, imposiciones previsionales e impuesto único del periodo.

Imputación por concepto

Cada concepto declara su cuenta de cargo y abono. Modificar una cuenta debe afectar sólo a ese concepto. Una imputación global por liquidación rompe la trazabilidad y mezcla gasto laboral con descuentos no relacionados.

Controles de Revisión

Control	Riesgo cubierto	Evidencia esperada
Parámetros del periodo	Calcular con UF, UTM, topes o tasas obsoletas.	Vigencia mensual de cada parámetro usado.
Contrato vigente	Liquidar con sueldo o jornada incorrecta.	Versión del contrato referenciada por el cálculo.
Asistencia cerrada	Pagar haberes variables con datos en edición.	Estado del resumen mensual aprobado.
Detalle por concepto	Imposibilidad de explicar el total.	Líneas de liquidación con fórmula, base y origen.
Cuadratura individual vs. consolidado	Diferencias entre suma de descuentos y pasivo por institución.	Total por institución y total por trabajador.
Cuadratura contable vs. pago	Discrepancia entre asiento y transferencia bancaria.	Pasivo, comprobante Previred y cartola.
Preview vs. definitivo	Persistir resultado sin revisión previa.	Comparación preview y aprobación documentada.

Señales de Alerta

• Liquidaciones definitivas con asistencia aún en edición.
• Conceptos activos sin cuenta de cargo o de abono configurada.
• Diferencias entre totales de cabecera y suma de detalle.
• Liquidaciones definitivas modificadas sin trazabilidad de reproceso.
• Imposiciones consolidadas con liquidaciones pendientes de cierre.
• Pasivo agregado en cuenta única sin detalle auxiliar por institución.
• APV régimen B sin rebaja de base tributable en el cálculo del impuesto único.

Flujo de Cierre Mensual

1. Confirmar parámetros vigentes: UF, UTM, topes imponibles, tramos de impuesto único, tasas AFP, planes Isapre, AFC y mutual.

2. Validar que empleados activos tengan contrato, jornada y datos previsionales vigentes.

3. Cerrar el resumen mensual de asistencia, permisos, vacaciones y horas extra.

4. Ejecutar preview de liquidaciones y revisar advertencias antes del cierre.

5. Generar liquidaciones definitivas y emitir documentos (PDF al trabajador).

6. Consolidar imposiciones, comparar contra liquidaciones y emitir planilla Previred.

7. Registrar asiento contable y conciliar pago bancario contra pasivos.

Emisión de documentos

Las liquidaciones y planillas se emiten en PDF mediante un servicio común del sistema; el detalle técnico vive en la sección dev/orchestrator.