Capital y Patrimonio

El capital y el patrimonio representan la participación residual de los propietarios en los activos de la entidad una vez deducidos sus pasivos. En la documentación contable de Nostromo, este dominio ordena aportes, reducciones, reservas, utilidades retenidas, pérdidas acumuladas, cuentas con socios y resultado del ejercicio.

El sistema debe distinguir entre movimientos societarios, movimientos tributarios y movimientos contables. Un aporte de capital requiere respaldo legal o societario; una utilidad retenida nace del cierre de resultado; una cuenta con socios puede ser activo o pasivo según su naturaleza económica y respaldo.

Componentes Patrimoniales

Componente	Cuenta o grupo	Qué representa	Evidencia mínima
Capital social	2301001	Aportes formalizados, aumentos de capital y capitalizaciones aprobadas.	Escritura, acta, registro societario, comprobante de aporte.
Reserva legal	2301002	Reservas exigidas por norma o pacto societario.	Norma aplicable, acuerdo o política societaria.
Otras reservas	2301003	Reservas distintas de capital social y resultado acumulado.	Acuerdo formal y criterio contable.
Utilidades retenidas	2302001	Resultados acumulados positivos no distribuidos.	Cierre contable, aprobación de estados financieros.
Pérdidas acumuladas	2302002	Resultados negativos acumulados.	Cierre contable y conciliación con resultados.
Cuenta particular socios	2303001	Movimientos con propietarios que no califican como capital formalizado.	Contrato, acuerdo, comprobante y análisis de naturaleza.
Resultado del ejercicio	2304001	Utilidad o pérdida generada por el periodo antes de cierre patrimonial.	Estado de resultados y asiento de cierre.

Criterio IFRS

NIC 1 exige presentar separadamente los componentes de patrimonio y revelar cambios relevantes entre inicio y cierre del periodo. Para una revisión contable, el foco está en identificar la naturaleza del movimiento: aporte, distribución, resultado, reserva, absorción de pérdida o reclasificación.

Capital no es caja

Un depósito recibido desde un socio no debe registrarse automáticamente como capital social. Primero se debe determinar si corresponde a aporte formalizado, préstamo, anticipo, cuenta particular, capital por enterar u otra obligación con propietarios.

Criterio Tributario

La información patrimonial también alimenta revisiones tributarias: capital propio tributario, retiros, distribuciones, registros empresariales, ingreso diferido por cambio de régimen y determinación de propietarios. Estos efectos se analizan en conjunto con el régimen tributario de la empresa.

Situación	Riesgo tributario	Control
Aporte sin formalización	Confundir deuda con patrimonio.	Revisar escritura, acta o acuerdo de capital.
Retiro registrado como gasto	Subestimar resultado o base tributaria.	Clasificar como retiro, cuenta socio o distribución según respaldo.
Capitalización de utilidades	Duplicar patrimonio o no rebajar utilidades retenidas.	Asiento entre utilidades retenidas y capital social.
Pérdidas acumuladas	Absorber pérdidas sin acuerdo o sin trazabilidad.	Conciliar resultados cerrados y actas.
Cambio de régimen	Omitir efectos sobre registros o capital propio tributario.	Revisar régimen vigente y registros al cierre previo.

Asientos Tipo

Evento	Debe	Haber
Aporte de capital recibido en banco	Banco	2301001 Capital social
Capitalización de utilidades retenidas	2302001 Utilidades retenidas	2301001 Capital social
Reconocimiento de pérdida acumulada al cierre	2302002 Pérdidas acumuladas	Resultado del ejercicio o cuenta de cierre
Retiro de socio pendiente de regularización	2303001 Cuenta particular socios	Banco
Reducción de capital pagada	2301001 Capital social	Banco o cuenta por pagar a socios

Cuenta con socios

La cuenta particular de socios requiere análisis caso a caso. Puede representar retiros, anticipos, préstamos, reintegros o movimientos transitorios. Su clasificación debe quedar respaldada antes del cierre.

Flujo de Revisión

1. Identificar el evento societario o económico que originó el movimiento patrimonial.

2. Revisar respaldo legal, acta, escritura, comprobante bancario o acuerdo de propietarios.

3. Determinar si el movimiento es capital, reserva, resultado acumulado, cuenta con socios o distribución.

4. Registrar en la cuenta patrimonial correspondiente y mantener trazabilidad al documento.

5. Evaluar efectos tributarios: retiros, registros empresariales, capital propio tributario y régimen aplicable.

6. Presentar cambios patrimoniales de forma consistente con NIC 1 y con el cierre del periodo.

Controles de Auditoría

Control	Riesgo cubierto	Evidencia
Respaldo de capital	Aumentar patrimonio sin acto societario válido.	Escritura, acta o documento legal.
Conciliación patrimonial	Diferencia entre libro mayor, estados financieros y registros societarios.	Auxiliar de patrimonio y estado de cambios.
Cuentas con socios	Mezclar retiros, préstamos y aportes.	Contratos, comprobantes y análisis de naturaleza.
Cierre de resultado	No traspasar utilidad o pérdida del ejercicio.	Asiento de cierre y aprobación de estados financieros.
Relación con régimen tributario	Omitir efectos de registros empresariales o capital propio tributario.	Régimen vigente, F22 y registros tributarios.