Balances y Estados Financieros

Proposito

Esta seccion define los principales reportes usados para revisar la situacion financiera, el resultado, la base tributaria y la informacion explicativa de una entidad.

El objetivo es separar el uso de cada informe. El balance tributario sirve como soporte contable-tributario; el balance clasificado presenta activos, pasivos y patrimonio; el estado de resultados explica desempeno; el estado de flujo efectivo muestra origen y uso de caja; y las notas explican politicas, juicios, riesgos y saldos relevantes.

Alcance

Esta seccion entrega una guia de definicion y revision. No reemplaza los estados financieros oficiales, las normas IFRS aplicables ni las instrucciones tributarias vigentes.

Paginas de la Seccion

Balance tributario Reporte de saldos usado como base para revisar cuentas, resultado y determinacion tributaria.

Balance clasificado Estado de situacion financiera ordenado por activos, pasivos y patrimonio.

Estado de resultados Informe de ingresos, costos, gastos, resultado operacional, no operacional e impuesto.

Estado de flujo efectivo Lectura de entradas y salidas de efectivo por actividades de operacion, inversion y financiamiento.

Notas a los estados financieros Politicas, explicaciones, conciliaciones y revelaciones que complementan los estados principales.

Relacion entre Informes

flowchart LR
  A[Libro mayor y auxiliares] --> B[Balance tributario]
  B --> C[Balance clasificado]
  B --> D[Estado de resultados]
  C --> E[Estado de flujo efectivo]
  D --> E
  C --> F[Notas]
  D --> F
  E --> F
  B --> G[Revision tributaria]
  C --> H[Revision financiera]
  D --> H
  E --> H
  F --> H

Diferencia de Uso

Informe	Pregunta principal	Uso esperado
Balance tributario	Cuales son los saldos contables base del cierre.	Revision de cuentas, saldos deudores y acreedores, resultado y soporte tributario.
Balance clasificado	Cual es la situacion financiera a una fecha.	Presentacion de activos, pasivos y patrimonio por liquidez y exigibilidad.
Estado de resultados	Como se genero el resultado del periodo.	Analisis de ingresos, costos, gastos, margenes, impuesto y resultado neto.
Estado de flujo efectivo	Como se movio el efectivo durante el periodo.	Evaluacion de caja operacional, inversion, financiamiento y conciliacion con saldos bancarios.
Notas	Que informacion explica los estados principales.	Politicas contables, juicios, estimaciones, desagregaciones y riesgos.

Flujo de Revision

1. Obtener libro mayor, auxiliares, balance tributario y reportes de cierre.

2. Verificar que los saldos del balance tributario cuadren con debe, haber, saldos deudores, saldos acreedores y resultado.

3. Reclasificar las cuentas hacia balance clasificado y estado de resultados segun naturaleza contable.

4. Preparar o revisar el estado de flujo efectivo desde movimientos de efectivo y equivalentes.

5. Identificar notas necesarias para explicar politicas, saldos materiales, juicios, estimaciones y riesgos.

6. Conciliar los estados entre si y documentar diferencias contables, tributarias u operativas.

Controles Generales

• Los saldos provienen de libros cerrados y conciliados.
• Las cuentas tienen naturaleza contable definida: activo, pasivo, patrimonio, ingreso, costo o gasto.
• Las reclasificaciones de presentacion no alteran la integridad del mayor.
• El resultado del estado de resultados concilia con patrimonio y balance.
• El efectivo final del flujo concilia con bancos, caja y equivalentes.
• Las notas explican partidas materiales y no contradicen los estados principales.