Créditos Bancarios

Los créditos bancarios de corto plazo incluyen líneas de crédito, sobregiros autorizados, tarjetas de crédito corporativas y otros cupos rotativos. A diferencia de un préstamo con calendario fijo, estos instrumentos suelen variar por uso, pago, intereses, comisiones y cupo disponible.

Diferencia con Préstamos

Instrumento	Característica	Tratamiento principal
Préstamo bancario	Monto desembolsado y cuotas pactadas.	Pasivo financiero con cuadro de amortización.
Línea de crédito	Cupo disponible que se usa y paga en forma rotativa.	Pasivo corriente por monto utilizado.
Sobregiro	Saldo bancario negativo o financiación automática.	Pasivo corriente, salvo que sea parte integral de gestión de caja bajo condiciones específicas.
Tarjeta de crédito	Compras financiadas por emisor, con liquidación periódica.	Pasivo con banco o emisor; gastos se reconocen según documento de origen.

Reconocimiento

El cupo aprobado no se registra como pasivo. Se reconoce pasivo sólo cuando la empresa utiliza la línea, incurre en sobregiro, registra consumos con tarjeta o devenga intereses y comisiones exigibles.

Evento	Debe	Haber
Uso de línea para cubrir cuenta corriente	Banco	Línea de crédito
Pago de línea de crédito	Línea de crédito	Banco
Devengo de interés	3401001 Intereses préstamos	Intereses por pagar o línea de crédito
Comisión bancaria	3401002 Comisiones bancarias	Banco o cuenta por pagar
Compra con tarjeta	Gasto, activo o impuesto recuperable	Tarjeta de crédito por pagar
Pago de tarjeta	Tarjeta de crédito por pagar	Banco

Cupo no usado

El cupo aprobado de una línea o tarjeta no es un pasivo contable. Puede revelarse como disponibilidad financiera o compromiso, pero el pasivo nace por uso, consumo o devengo exigible.

Tarjetas de Crédito

Las tarjetas de crédito deben revisarse por documento de origen. El cargo de tarjeta no define por sí solo si el desembolso es gasto, activo, IVA recuperable, anticipo o compra a proveedor.

Elemento	Control
Cartola de tarjeta	Identifica comercio, fecha, monto y cuotas.
Documento tributario	Sustenta gasto, activo o IVA crédito fiscal.
Estado de cuenta	Determina deuda con emisor y vencimiento.
Pago bancario	Cancela pasivo, no duplica gasto.
Intereses o mora	Se reconocen como costo financiero.

Flujo de Revisión

1. Identificar el instrumento: línea, sobregiro, tarjeta u otro cupo.

2. Determinar monto utilizado, cupo disponible, intereses devengados y comisiones.

3. Clasificar la contrapartida: gasto, activo, impuesto, proveedor, deuda o traspaso.

4. Conciliar estado de cuenta, cartola bancaria y auxiliar del instrumento.

5. Separar consumo principal, intereses, comisiones, mora y pagos.

6. Revisar saldos pendientes al cierre y vencimientos de corto plazo.

Controles de Auditoría

Control	Riesgo cubierto	Evidencia
Cupo usado vs cupo aprobado	Registrar deuda por cupo no utilizado.	Estado de línea o tarjeta.
Documento de respaldo	Registrar consumos sin soporte tributario.	Factura, boleta, comprobante o contrato.
Intereses y comisiones	Omitir costo financiero devengado.	Liquidación bancaria y tasa aplicada.
Pagos posteriores	Duplicar gasto al pagar tarjeta.	Auxiliar de tarjeta y cartola bancaria.
Sobregiro	Presentar saldo negativo como banco disponible.	Cartola y condiciones bancarias.