Préstamos y Amortización

Los préstamos bancarios se reconocen como pasivos financieros cuando la empresa recibe fondos o asume una obligación exigible con una institución financiera. El pago posterior de cuotas debe separar amortización de capital, intereses, comisiones y seguros u otros cargos asociados.

Reconocimiento Inicial

Evento	Tratamiento	Cuenta usual
Desembolso del préstamo	Aumenta banco y reconoce pasivo financiero.	Banco contra crédito bancario.
Costos directamente atribuibles	Se evalúan como costo de transacción del pasivo financiero o gasto, según materialidad y política.	Pasivo financiero o gasto financiero.
Clasificación inicial	Se separa por vencimiento corriente y no corriente.	2101111 a 2101113 y 2201101 a 2201103.

Pasivo corriente y no corriente

La porción exigible dentro de los próximos doce meses se presenta como corriente. El saldo con vencimiento posterior se presenta como no corriente, salvo que existan cláusulas de exigibilidad anticipada.

Cuadro de Amortización

Cada cuota debe descomponerse en:

Componente	Naturaleza	Efecto
Capital	Disminución del pasivo financiero.	No afecta resultado.
Interés	Costo financiero del periodo.	Se reconoce en resultado por devengo.
Comisión	Costo financiero o costo de transacción, según naturaleza.	Se reconoce en resultado o se incorpora a medición del pasivo.
Seguro asociado	Gasto o costo financiero según contrato y cobertura.	Se reconoce por devengo.
Impuestos o cargos	Gasto, impuesto o mayor costo según respaldo.	Requiere clasificación separada.

Asientos Tipo

Evento	Debe	Haber
Recepción del préstamo	Banco	Crédito bancario CP/LP
Devengo mensual de interés	3401001 Intereses préstamos	Intereses por pagar o crédito bancario
Pago de cuota	Crédito bancario, intereses por pagar o gasto financiero	Banco
Reclasificación a corto plazo	Crédito bancario LP	Crédito bancario CP
Comisión bancaria de crédito	3401002 Comisiones bancarias	Banco o cuenta por pagar

Flujo de Revisión

1. Revisar contrato, monto desembolsado, tasa, plazo, moneda, garantías y calendario de cuotas.

2. Registrar desembolso contra la cuenta bancaria que recibió los fondos.

3. Separar la porción corriente y no corriente al cierre.

4. Devengar intereses del periodo aunque la cuota se pague después.

5. Conciliar cada pago con cartola bancaria y cuadro de amortización.

6. Revisar diferencias por prepago, reprogramación, refinanciamiento o mora.

Controles de Auditoría

Control	Riesgo cubierto	Evidencia
Contrato vigente	Registrar deuda inexistente o incompleta.	Contrato, pagaré, comprobante de desembolso.
Cuadro de amortización	Mezclar capital con gasto financiero.	Calendario bancario y auxiliar de préstamo.
Devengo de intereses	Subestimar gasto financiero o pasivo.	Cálculo mensual y tasa pactada.
Clasificación CP/LP	Presentar deuda en vencimiento incorrecto.	Vencimientos próximos doce meses.
Conciliación de pagos	Duplicar pagos o dejar cuotas pendientes.	Cartola bancaria y recibo de pago.

Casos Especiales

Caso	Tratamiento esperado
Prepago	Rebaja pasivo; comisiones o penalidades se reconocen según contrato.
Refinanciamiento	Evaluar si extingue la deuda anterior o modifica condiciones existentes.
Mora	Devengar intereses moratorios si son exigibles y están respaldados.
Moneda extranjera	Reexpresar saldo e intereses según tipo de cambio aplicable.
Covenant incumplido	Evaluar reclasificación corriente si la deuda se vuelve exigible.