Contabilidad · IFRS
NIC 1 - Presentacion de Estados Financieros
Estados Financieros IFRS
Objetivo
Section titled “Objetivo”La NIC 1 establece las bases para la presentacion de estados financieros de proposito general. Su objetivo es asegurar comparabilidad entre periodos de la misma entidad y con estados financieros de otras entidades.
En Jean d’Arc esta pagina sirve como norma transversal para revisar si las salidas contables del sistema se pueden leer, agrupar y presentar de forma consistente en estados financieros.
Alcance de la Norma
Section titled “Alcance de la Norma”NIC 1 aplica cuando una entidad prepara y presenta estados financieros de proposito general conforme a NIIF.
La norma no define el reconocimiento o medicion especifica de cada transaccion. Esos criterios se encuentran en otras NIIF. NIC 1 se concentra en la presentacion, estructura, contenido minimo y revelaciones generales.
| Tema | Lectura de auditoria |
|---|---|
| Estados financieros de proposito general | Informes destinados a usuarios que no pueden exigir reportes hechos a medida. |
| Presentacion | Forma en que se agrupan, clasifican y muestran activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos. |
| Revelacion | Informacion en notas necesaria para comprender las partidas reconocidas y no reconocidas. |
| Comparabilidad | Consistencia entre periodos y frente a otras entidades que aplican NIIF. |
Conjunto Completo de Estados Financieros
Section titled “Conjunto Completo de Estados Financieros”Un juego completo de estados financieros incluye:
- estado de situacion financiera al final del periodo;
- estado del resultado y otro resultado integral del periodo;
- estado de cambios en el patrimonio;
- estado de flujos de efectivo;
- notas, incluyendo politicas contables materiales y otra informacion explicativa;
- informacion comparativa del periodo anterior;
- estado de situacion financiera de apertura cuando exista aplicacion retroactiva, reexpresion retroactiva o reclasificacion que lo requiera.
Caracteristicas Generales
Section titled “Caracteristicas Generales”NIC 1 exige que los estados financieros presenten razonablemente la situacion financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
| Caracteristica | Criterio de revision |
|---|---|
| Presentacion razonable | Las transacciones deben representarse fielmente de acuerdo con definiciones y criterios de activos, pasivos, ingresos y gastos. |
| Cumplimiento NIIF | La declaracion de cumplimiento debe ser explicita y sin reservas solo si se cumplen todos los requerimientos aplicables. |
| Informacion adicional | Si una NIIF especifica no basta para entender una transaccion material, se agrega informacion complementaria. |
| Politicas contables | Las politicas inapropiadas no se corrigen mediante notas; deben aplicarse criterios contables adecuados. |
Negocio en Marcha
Section titled “Negocio en Marcha”Al preparar estados financieros, la administracion evalua si la entidad puede continuar operando.
| Situacion | Tratamiento |
|---|---|
| La entidad continua operando | Los estados financieros se preparan bajo hipotesis de negocio en marcha. |
| Existen incertidumbres significativas | Se revelan los eventos o condiciones que pueden generar dudas significativas. |
| La entidad no es negocio en marcha | Se revela el hecho, la base usada para preparar los estados financieros y las razones. |
La evaluacion debe considerar la informacion disponible sobre el futuro. Como minimo, cubre los doce meses siguientes al final del periodo sobre el que se informa, sin limitarse necesariamente a ese plazo.
Devengo
Section titled “Devengo”Excepto por el estado de flujos de efectivo, los estados financieros se preparan sobre base de acumulacion o devengo.
Bajo esta base, una partida se reconoce cuando cumple la definicion y los criterios de reconocimiento de activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto. El pago o cobro no es el evento que por si solo determina el reconocimiento contable.
Materialidad y Agregacion
Section titled “Materialidad y Agregacion”NIC 1 requiere presentar por separado cada clase significativa de partidas similares. Las partidas de naturaleza o funcion distinta se presentan separadas, salvo que no tengan importancia relativa.
| Decision | Criterio |
|---|---|
| Presentar separado | La partida es material por monto, naturaleza, funcion o riesgo. |
| Agregar | Las partidas son similares y la agregacion no oculta informacion relevante. |
| Revelar en notas | La partida no requiere linea separada en el estado principal, pero ayuda a comprender la informacion. |
| Omitir revelacion especifica | La informacion requerida por una NIIF no es material en las circunstancias de la entidad. |
Compensacion
Section titled “Compensacion”La entidad no compensa activos con pasivos ni ingresos con gastos, salvo que una NIIF lo requiera o permita.
La medicion neta de una partida por correcciones valorativas no se considera compensacion. Por ejemplo, inventarios netos de deterioro o cuentas por cobrar netas de perdida esperada siguen siendo mediciones de una misma clase de activo.
Comparativos y Uniformidad
Section titled “Comparativos y Uniformidad”Los estados financieros presentan informacion comparativa respecto del periodo anterior, salvo excepciones permitidas por NIIF.
La presentacion y clasificacion de partidas se mantienen de un periodo a otro. Solo se cambian si:
- una NIIF exige el cambio; o
- una nueva presentacion entrega informacion mas relevante y fiable, con estructura sostenible para periodos futuros.
Cuando se reclasifican importes comparativos, se revela la naturaleza, el importe y la razon de la reclasificacion. Si la reclasificacion es impracticable, se revela la razon y la naturaleza de los ajustes que se habrian realizado.
Estado de Situacion Financiera
Section titled “Estado de Situacion Financiera”NIC 1 establece partidas minimas para el estado de situacion financiera, incluyendo propiedades, planta y equipo, activos intangibles, activos financieros, inventarios, cuentas por cobrar, efectivo, cuentas por pagar, provisiones, pasivos financieros, impuestos corrientes y diferidos, patrimonio y reservas.
La entidad agrega partidas adicionales, encabezados o subtotales cuando sean relevantes para comprender su situacion financiera.
| Clasificacion | Criterio general |
|---|---|
| Activo corriente | Se espera realizar, vender o consumir en el ciclo normal de operacion; se mantiene para negociacion; se espera realizar dentro de doce meses; o es efectivo sin restriccion relevante. |
| Pasivo corriente | Se espera liquidar en el ciclo normal de operacion; se mantiene para negociacion; vence dentro de doce meses; o no existe derecho a diferir la liquidacion por al menos doce meses. |
| No corriente | No cumple los criterios de corriente. |
Resultado y Otro Resultado Integral
Section titled “Resultado y Otro Resultado Integral”El estado del resultado y otro resultado integral presenta el rendimiento financiero del periodo. Puede presentarse como un solo estado o con un estado de resultado separado seguido por el estado de resultado integral.
Entre las partidas que se presentan en resultado se incluyen ingresos ordinarios, costos financieros, deterioros, participacion en resultados de asociadas o negocios conjuntos, gasto por impuestos y operaciones discontinuadas cuando correspondan.
El otro resultado integral agrupa partidas de ingresos y gastos que otras NIIF requieren o permiten reconocer fuera del resultado del periodo.
Clasificacion de Gastos
Section titled “Clasificacion de Gastos”NIC 1 permite presentar los gastos por naturaleza o por funcion, segun el metodo que entregue informacion mas relevante y fiable para la entidad.
| Metodo | Ejemplos | Control de auditoria |
|---|---|---|
| Naturaleza | depreciacion, remuneraciones, compras, transporte, publicidad | No redistribuye gastos entre funciones; facilita trazabilidad desde cuentas contables. |
| Funcion | costo de ventas, administracion, distribucion, ventas | Requiere asignaciones y criterios documentados por centro de costo o funcion. |
Si se usa presentacion por funcion, se revela informacion adicional sobre la naturaleza de los gastos, incluyendo depreciacion, amortizacion y beneficios a empleados.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Section titled “Estado de Cambios en el Patrimonio”El estado de cambios en el patrimonio presenta:
- resultado integral total del periodo;
- efectos de aplicacion retroactiva o reexpresion retroactiva cuando corresponda;
- conciliacion de cada componente de patrimonio entre inicio y cierre del periodo;
- transacciones con propietarios, como aportes, distribuciones y dividendos.
Estado de Flujos de Efectivo
Section titled “Estado de Flujos de Efectivo”NIC 1 remite a NIC 7 para la preparacion y revelacion del estado de flujos de efectivo.
La informacion de flujos permite evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes, y sus necesidades de uso de efectivo.
Notas y Politicas Contables
Section titled “Notas y Politicas Contables”Las notas explican las bases de preparacion, las politicas contables materiales, informacion requerida por NIIF que no se presenta en otros estados y datos relevantes para entender las partidas reconocidas.
| Revelacion | Criterio |
|---|---|
| Bases de preparacion | Marco contable usado, moneda, redondeo, periodo y entidad reportante. |
| Politicas contables materiales | Politicas necesarias para entender transacciones o saldos materiales. |
| Juicios significativos | Decisiones de administracion que afectan importes reconocidos. |
| Estimaciones | Supuestos y fuentes de incertidumbre que pueden generar ajustes materiales. |
| Referencias cruzadas | Cada partida relevante debe poder conectarse con su nota explicativa. |
La informacion sobre politicas contables debe explicar como la entidad aplica NIIF a sus circunstancias. No basta con repetir texto generico de la norma.
Aplicacion en Jean d’Arc
Section titled “Aplicacion en Jean d’Arc”- Validar que cada asiento llegue a una cuenta con naturaleza contable clara: activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto.
- Verificar que la clasificacion operacional no mezcle partidas de distinta naturaleza cuando sean materiales.
- Revisar que inventarios, activos fijos, remuneraciones, gastos e ingresos mantengan criterios consistentes entre periodos.
- Confirmar que las notas o reportes auxiliares expliquen politicas, juicios y estimaciones relevantes.
- Evaluar si las salidas del sistema soportan presentacion por naturaleza o por funcion, segun el formato financiero elegido.
Checklist de Revision
Section titled “Checklist de Revision”| Pregunta | Evidencia esperada |
|---|---|
| Existe declaracion de cumplimiento NIIF | Nota explicita y sin reservas cuando corresponde. |
| La presentacion es consistente entre periodos | Estados comparativos, reclasificaciones documentadas y politicas estables. |
| Las partidas materiales se presentan separadas | Saldos desagregados por naturaleza, funcion o riesgo. |
| No hay compensaciones indebidas | Activos, pasivos, ingresos y gastos se muestran por separado salvo autorizacion NIIF. |
| Las politicas contables son especificas | Notas orientadas a la realidad de la entidad, no texto estandar sin contexto. |
| Los juicios significativos estan revelados | Soporte de criterios usados por administracion. |