Balance Clasificado

Definicion

El balance clasificado, o estado de situacion financiera, presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad a una fecha determinada. Su objetivo es mostrar los recursos controlados, las obligaciones existentes y la participacion residual de los propietarios.

A diferencia del balance tributario, el balance clasificado no se centra en debitos y creditos por cuenta. Presenta saldos agrupados en rubros financieros comprensibles para usuarios de los estados financieros.

Ecuacion Base

$$\text{Activos} = \text{Pasivos} + \text{Patrimonio}$$

La revision debe comprobar que la ecuacion se cumple despues de todas las reclasificaciones, ajustes de cierre y determinacion del resultado del periodo.

Ejemplo de Balance Clasificado

El siguiente ejemplo presenta una estructura resumida de estado de situacion financiera al cierre.

Activos	Monto
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes	22.500.000
Cuentas por cobrar comerciales	12.000.000
Inventarios	13.500.000
Total activos corrientes	48.000.000
Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo	40.000.000
Depreciacion acumulada	(8.000.000)
Total activos no corrientes	32.000.000
Total activos	80.000.000

Pasivos y Patrimonio	Monto
Pasivos corrientes
Proveedores	9.000.000
Impuestos por pagar	2.300.000
Obligaciones financieras corrientes	5.000.000
Total pasivos corrientes	16.300.000
Pasivos no corrientes
Prestamos bancarios largo plazo	18.000.000
Total pasivos no corrientes	18.000.000
Total pasivos	34.300.000
Patrimonio
Capital	35.000.000
Resultados acumulados	1.400.000
Resultado del periodo	9.300.000
Total patrimonio	45.700.000
Total pasivos y patrimonio	80.000.000

El total de activos debe coincidir con la suma de pasivos y patrimonio. Si no coincide, existe una diferencia de clasificacion, cierre o integridad que debe resolverse antes de emitir el informe.

Clasificacion Principal

Grupo	Definicion
Activos corrientes	Recursos que se esperan realizar, vender, consumir o cobrar dentro del ciclo normal de operacion o dentro de doce meses.
Activos no corrientes	Recursos mantenidos para uso, recuperacion o beneficio en plazos superiores al ciclo corriente.
Pasivos corrientes	Obligaciones que se esperan pagar dentro del ciclo normal de operacion o dentro de doce meses.
Pasivos no corrientes	Obligaciones con vencimiento o liquidacion posterior al plazo corriente.
Patrimonio	Participacion residual en los activos despues de deducir todos los pasivos.

Rubros Habituales

Rubro	Ejemplos
Efectivo y equivalentes	Caja, bancos, fondos disponibles e inversiones liquidas de corto plazo.
Cuentas por cobrar	Clientes, documentos por cobrar, cuentas relacionadas y estimaciones de incobrabilidad.
Inventarios	Mercaderias, materias primas, productos en proceso y productos terminados.
Activo fijo	Propiedades, planta y equipo, depreciacion acumulada y deterioros.
Pasivos financieros	Prestamos, lineas de credito, tarjetas y porciones corrientes de deuda.
Cuentas por pagar	Proveedores, acreedores, remuneraciones e impuestos por pagar.
Provisiones	Obligaciones estimadas con incertidumbre de monto o vencimiento.
Patrimonio	Capital, reservas, resultados acumulados y resultado del periodo.

Criterios de Revision

Criterio	Pregunta
Existencia	El activo o pasivo existe a la fecha de cierre.
Derechos y obligaciones	La entidad controla el activo o esta obligada por el pasivo.
Integridad	Todos los activos, pasivos y patrimonio relevantes estan incluidos.
Clasificacion	La presentacion corriente/no corriente es correcta.
Medicion	Los saldos estan medidos segun la politica contable aplicable.
Presentacion	Los rubros materiales se muestran de forma separada o se explican en notas.

Reclasificacion

Una reclasificacion de presentacion no debe alterar el saldo contable total. Si cambia el resultado, patrimonio o total de activos/pasivos, no es solo presentacion y requiere analizar el asiento de ajuste.

Relacion con Otros Informes

El balance clasificado se alimenta del balance tributario y se conecta con el estado de resultados, estado de flujo efectivo y notas.

Informe	Relacion
Balance tributario	Entrega saldos por cuenta para agrupar en rubros.
Estado de resultados	El resultado del periodo se incorpora al patrimonio.
Estado de flujo efectivo	El efectivo inicial y final deben conciliar con el rubro de efectivo.
Notas	Explican politicas, desagregaciones, vencimientos, garantias y riesgos.

Flujo de Revision

1. Tomar saldos del balance tributario o mayor cerrado.

2. Mapear cada cuenta a activo, pasivo, patrimonio, ingreso, costo o gasto.

3. Clasificar activos y pasivos entre corriente y no corriente.

4. Agrupar cuentas en rubros financieros y revisar materialidad.

5. Incorporar resultado del periodo en patrimonio.

6. Conciliar total de activos con total de pasivos y patrimonio.

Preguntas de Control

• Cada cuenta patrimonial tiene rubro de presentacion definido.
• La clasificacion corriente/no corriente usa vencimientos y ciclo operacional.
• Las cuentas de resultado no quedan presentadas como activos o pasivos.
• Los saldos negativos se revisan antes de presentarse netos.
• Los rubros materiales tienen nota o detalle de respaldo.
• El efectivo final concilia con bancos y con el estado de flujo efectivo.